Welkom
Welkom bij PensioPlus, in België dé stem van en voor pensioenfondsen en inrichters van een sectorale pensioentoezegging.
Ontdek op onze website hoe PensioPlus zich inzet voor een sterke en betrouwbare pensioensector in België.
04/07/2025
Vrije toegang
Meerwaardebelasting: geen impact op pensioenfondsen of hun aangeslotenen
Begin deze week bereikte de federale regering een politiek akkoord over de invoering van een meerwaardebelasting op financiële activa. Deze maatregel treedt in werking vanaf 1 januari 2026. Naar aanleiding hiervan kregen wij de vraag of deze belasting van toepassing is op (1) pensioenfondsen (OFP’s) als instelling, en (2) de aangeslotenen van die pensioenfondsen. Graag geven wij hieronder toelichting op basis van de huidige stand van zaken.
Zijn pensioenfondsen (OFP’s) onderworpen aan de meerwaardebelasting?
Neen.
De nieuwe belasting op meerwaarden is van toepassing op natuurlijke personen (personenbelasting) en bepaalde rechtspersonen (rechtspersonenbelasting). De meerwaardebelasting speelt daarentegen niet in de vennootschapsbelasting, noch in de Belasting Niet-Inwoners.
Organismen voor de Financiering van Pensioenen (OFP’s) vallen onder het regime van de vennootschapsbelasting (VEN.B). Omdat vennootschappen die onder VEN.B vallen expliciet zijn uitgesloten uit het toepassingsgebied, zijn OFP’s niet onderworpen aan de nieuwe belasting. De investeringen van OFP’s vallen dus niet in de scope van de meerwaardebelasting.
Zijn de aangeslotenen persoonlijk onderworpen?
Ook hier is het antwoord: neen.
Hoewel natuurlijke personen op zich wel binnen het toepassingsgebied van de belasting vallen, voorziet het ontwerp in een aantal uitdrukkelijke vrijstellingen, waaronder voor pensioensparen (derde pijler), en aanvullende pensioenregelingen (tweede pijler).
In de voorbereidende teksten wordt meer bepaald verwezen naar de artikelen 145/1, §1, 1°, 1°bis, 2°, 4° en 5° van het WIB 92, waarin de fiscale stimulansen voor pensioenopbouw zijn vastgelegd. Het doel van de wetgever is duidelijk: de opbouw van een aanvullend pensioen aanmoedigen, niet bestraffen.
Aanspraken opgebouwd via pensioenfondsen in het kader van de tweede pijler blijven dus vrijgesteld van de nieuwe meerwaardebelasting.
Wat betekent dit concreet?
Pensioenfondsen blijven hun activa beheren binnen de huidige fiscale context.Aangeslotenen hoeven zich geen zorgen te maken over een extra belasting op hun opgebouwde rechten.Enkel meerwaarden op privébeleggingen buiten de tweede en derde pijler kunnen onderworpen zijn.Wat volgt?
De wetgeving is nog niet definitief goedgekeurd, maar het politieke akkoord is een belangrijke stap. PensioPlus volgt het dossier van nabij op, in overleg met haar partners en de betrokken kabinetten. We houden jullie op de hoogte van verdere ontwikkelingen zodra de wettekst definitief is gepubliceerd.
Heb je bijkomende vragen of wens je een individuele toelichting, aarzel dan niet om ons te contacteren.
Het PensioPlus team
